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关于2015年度县本级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告

关于2015年度县本级预算执行和其他

财政收支情况的审计结果报告

 

惠州市审计局、龙门县人民政府:

根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》和《广东省预算执行审计条例》的规定,龙门县审计局派出审计组,自2016425日至730日,对龙门县2015年度县本级预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计,对重要事项进行了必要的延伸和追溯。有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。龙门县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

(一)依法组织财政收入,财政运行基本平稳。2015年,面对宏观经济下行压力、财税政策调整、结构性减税等因素影响,财税部门依法组织财政收入。县本级完成一般公共预算收入109,766万元,同比增收9,662万元,增幅9.65%,完成年度预算的96.19%,税收和非税收入的比例为50%:50%。其中:税收收入54,883万元,同比减收8,254万元,减幅13.07%;非税收入54,883万元,同比增收17,916万元,增幅48.46%

(二)调整结构保证重点,提高财政保障能力。加大支持民生、教育、社会保障和“三农”发展力度,2015年县财政用于教育、社会保障和就业、医疗卫生、农林水和城乡社区事务支出达到195,125万元(含转移支付),增幅分别为41.24%19.10%100%31.47%79.90%,有效保障和改善民生,加快社会事业发展。

(三)强化财政支出管理。倡导厉行节约,严格行政性支出,控制“三公经费”等一般性支出规模。2015年行政单位、参公单位“三公”经费同比上年压减295万元,下降6.4%

(四)逐步完善全口径预算编制体系。加强全口径预算管理,进一步明确了“四本预算”的收支范围,建立了包含一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算等三本预算编制体系(社会保险基金预算由市财政部门统一编制),全口径预算编制体系得到逐步完善。

二、审计评价意见

全县财政收入总计456,989万元,其中:一般公共预算收入109,766万元,上级补助收入196,212万元(返还性收入5,799万元,一般性转移支付收入111,028万元,专项转移支付收入79,385万元),债务转贷收入49,866万元,上年结余91,964万元,部分政府性基金项目收支转列一般公共预算资金9,181万元。

全县财政支出总计320,971万元,其中:一般公共预算支出303,459万元,上解上级支出6,071万元,债务还本支出11,441万元;收支相抵年终结余136,018万元。

基金收入总计64,102万元,其中:基金预算收入20,299万元,上级补助收入14,574万元,上年结余29,229万元;基金支出合计42,269万元,其中:预算支出32,800万元,上解上级支出 288万元,部分政府性基金项目收支转列一般公共预算资金9,181万元;收支相抵年终结余21,833万元。

国有资本经营预算总收入345万元,总支出0万元,年终结余345万元。

审计结果表明,各部门认真执行县第十四届人大第五次会议批准的财政预算,2015年县级财政预算执行良好,财政收支管理总体规范。但仍存在预算编制不规范、会计核算不规范和执行公务卡结算制度不到位等问题。

三、审计发现的主要问题

(一)一般公共预算管理方面

1.预算编制不规范

1)预算编制不完整

经抽查,2015年度预算支出及基金预算支出明细表反映,部分单位未编制会议费、政府采购等预算。

2)预算编制不够细化

经抽查,2015年度预算支出及基金预算支出明细表反映征地和拆迁补偿支出、其他育林基金支出未落实到具体项目和单位。

    3全口径预算编制不完整

    经抽查,社会保险基金预算属于县级统筹部分(如城乡居民基本养老保险)未按要求单独编制。

2.追加预算管理不规范

经抽查,2015年度县财政局存在在10月份后仍批复追加预算支出的问题,1112月共批复追加1736.16万元。

3.出借财政资金不合规6,901.19万元

经抽查,县财政局非税收入账反映,2015年从非税收入专户出借非税资金合计6,901.19万元,主要是乡镇的正常运转和工程项目建设等事项的借款。截至2016630日,上述借款仍未收回。

4.违规将财政资金从国库转入财政专户13,938.20万元

2015年,非税收入账反映向国库(271001户)借入款项的情况,共9笔,涉及金额13,938.20万元。

5.未及时上缴土地出让金收入6,510万元

经抽查,县财政局建行户2015715日收到土地挂牌成交收入合计6,510万元,未在规定的时限内上缴国库。

6.未及时清理往来款

经审计,2015年末,总预算账“暂付款”科目期末余额97,482.91万元,比年初增加9,781.03万元,其中三年以上未变动款项47,782.14万元。

2015年末,非税收入账“暂付款”科目期末余额31,389.39万元,比年初增加4,220.19万元,其中三年以上未变动款项7,520.74万元。

7.未按规定盘活结转资金

1)经抽查,县财政局分别于2013726日收到新农村公路路面硬化建设资金814.50万元、保障性住房建设的补充资金600万元,因项目未按时开展,截至20151231日仍未使用。

2)经抽查,县财政局结转3年以上的资金5091.17万元,其中:2006年职工技术学校国债资金180万元、2009年省级编制村庄专项资金13万元、2012年贫困村互助省级资金30万元等,截至20151231日仍未使用。

3经抽查,2012年及以前年度项目结转资金177万元,截至20151231日相关单位仍未使用,县财政局未按规定收回统筹使用

8.会计核算不规范

非税收入账反映,2015年底“211150华润水泥(惠州)有限公司”、“211136光大水泥企业征地项目资金”的两个暂存款科目余额分别为-4238.42万元和-300万元。经调查,县财政局在使用上述款项用于支付其他项目的支出时,直接冲减了暂存款科目余额,而未在会计账上进行列支等会计核算。在向华润水泥(惠州)有限公司、光大水泥归还借款时,再次冲减了暂存款科目余额,造成科目余额为负数。

(二)政府性基金预算管理方面

1.政府性基金预算编制不尽科学规范

经审计,县财政局政府性基金决算报表反映2015年政府性基金支出调整预算数54,633万元,决算数32,800万元,对比相差21,833万元,执行率为60%。其中:政府住房基金及对应专项债务收入安排的支出调整预算数1,430万元,决算数0万元,执行率为0%;新增建设用地土地有偿使用费及对应专项债务收入安排的支出调整预算数18,215万元,决算数8,602万元,对比相差9,613万元,执行率为48%;彩票公益金及对应专项债务收入安排的支出调整预算数4,764万元,决算数1,631万元,对比相差3,133万元,执行率为34%,基金预算编制的精细化水平不尽科学规范。

2.未按土地出让收入使用范围安排资金574.16万元

经抽查,县财政局将部分土地出让金用于武警龙门中队解决县国防教育训练基金工程回购款500万元;龙门县房产管理局个人住房信息系统采购款74.16万元等支出。

(三)债务管理不规范

经抽查,20134月签订的龙门县县城污水管网二期工程(交通局至泵站段)BT项目合同,20152月工程结算,结算金额为1979.53万元,工程欠款未纳入地方政府债务管理系统,导致县本级地方政府性债务数据统计不完整、不准确,不利于我县进一步加强债务管理,防范债务风险。

(四)部门预算执行审计情况

1.县科教局审计情况

1)未及时清理往来款

经抽查,县科教局2015年会计账反映存在三年以上的往来款没清理,合计424.88万元;

经抽查,龙城二小2015年会计账反映存在三年以上的往来款没清理,合计44.90万元。

2)未按规定使用公务卡结算

经抽查,县科教局2015年会计账1292号凭证反映支付属于公务卡刷卡结算的费用合计2.90万元,未使用公务卡进行结算。

3)支出原始凭证附件不全

经抽查,县科教局2015年会计账125号凭证反映支付购买食品费用1.24万元,只附有发票,无相关购买清单。 

4)公务接待管理不完善

经抽查,龙城二小2015年会计账反映报销餐费合计0.6万元,只附有原始发票,没有附其他审批手续和接待清单。  

2.县公安局审计情况

1)借款的内控制度和管理不够完善

经抽查,2015年局机关反映职工借款共10万元,已超过6个月未及时归还,资金安全性无法保障。

2)暂扣的取保候审金长期挂账未清理

经抽查,县公安局取保候审保证金余额较大,2015年期初余额67.80万元,当年收到取保候审保证金19.90万元,支出保证金31.50万元,期末余额为56.20万元,尚有留存时间超过一年的取保候审保证金36.30万元。

3)部分乡镇派出所执行公务卡结算制度不严格

经抽查,发现部分乡镇派出所2015年在支付维修费、购买警灯等费用时,未使用公务卡进行结算,涉及金额1.69万元。

3.县统计局审计情况

1)未按规定使用公务卡结算

经审计,县统计局2015年在支付餐费、印刷费、食品等费用时,未使用公务卡进行结算,涉及金额1.68元。

2)支出原始凭证附件不全

经抽查,县统计局会计账20151246号凭证反映支付龙门县龙城现代办公用品店发票2张金额共1.50元,只附有发票,无清单等其他资料。

3)公务接待管理不完善

经抽查,2015年统计局会计账反映在公用经费—招待费中列支招待费合计1.64元,在报销费用时只附有原始发票,没有附其他审批手续和接待清单。

4.县府办审计情况

1)支出原始凭证附件不全

经抽查,县府办2015年会计凭证反映支出办公用品、食品和电脑耗材等费用,相关支出只附有发票,没有支出清单等明细材料,涉及金额17.70元。

2)执行公务卡结算制度不到位

经抽查,县府办2015年会计凭证反映支付餐费、住宿费和购买食品等费用时,均未使用公务卡进行结算,涉及金额15.67元。

5.县接待科审计情况

1)挤占“公务接待费”项目支出

经审计,2015年县接待科在“公务接待费”项目支出中列支正常接待任务外的日常开支,涉及金额63.33元。

2)自行采购应当集中采购项目,且未登记入账

经审计,县接待科2015年会计凭证反映自行购置电视机一台,价值0.32元。未实行政府集中采购,且未作固定资产登记入账。

3)不合规发票入账

经抽查,县接待科2015年会计凭证反映报销20151月至2月期间的餐费,所附发票的付款方不是县接待科,涉及发票32张(内容全部为餐费),涉及金额1.74元。

4)会计核算不规范

①未执行新的《事业单位会计制度》

经审计,县接待科仍按照1997年出台的《事业单位会计制度》相关规定进行建账、会计核算,未执行新的《事业单位会计制度》。

②虚列收支12.05

经审计,县接待科2015年单位职工缴交的个人所得税,个人部分的社保、公积金等合计12.05万元,作“其他收入”登记入账,同时在“经费支出-经常性支出”科目中列支。导致虚列收支12.05元。

5)执行公务卡结算制度不到位

经审计,县接待科存在用现金支付餐费、“食品”费用等,未使用公务卡进行结算,涉及金额5.12元。

6)未按规定保管会计凭证

经审计,县接待科未将记账凭证和原始凭证按规定装订成册。

7)支出原始凭证附件不全59.31万元

经抽查,县接待科2015年会计凭证反映支出“食品”费用,只附有发票无支出明细清单等附件材料,涉及金额59.31万元。

6.县机关事务局审计情况

1)决算编制不规范

①经审计,县机关事务局会计账反映2015年财政拨款收入1,360.16元,收入决算数1,360.56元,决算报表多计了财政拨款收入0.40元,其支出在“其他财政事务支出”科目反映,年底无结余。公共预算财政拨款核对表中并无反映该笔资金。

②经审计,县机关事务局会计账反映2015年财政补助总支出为1,244.30元,其2015年度部门决算报表反映当年预算支出为1,346.83元(决算报表的支出决算数为1,347.23元,多计了其他财政事务收支0.40元),实际支出数比决算数少102.53元。

2)会计核算不规范

①未执行新的《事业单位会计制度》

经审计,县机关事务局仍按照1997年出台的《事业单位会计制度》相关规定进行建账、会计核算,未执行新的《事业单位会计制度》。

②收入和支出未纳入预算统一管理

经抽查,县机关事务局存在收入和支出未纳入预算统一管理的问题,涉及金额58万元。

③应缴税费、应缴财政专户款核算不规范

经抽查,县机关事务局将应缴财政账户款(房屋出租收入)和房屋出租应缴税费,混合在“暂存款-企事业上缴款”科目进行核算。

3)购入固定资产未入账1.93万元

经抽查,县机关事务局在2015年会计凭证反映购买办公家私共1.93元,未作固定资产登记入账。

4)房改房专款账实不符

经抽查,截至201512月县机关事务局会计账反映房改房专款余额70.53元,与房改房银行存款余额57.21元相差13.32元。

5)未及时清理往来款

经抽查,县机关事务局2015年会计账发现存在三年以上的往来款没清理,涉及金额52.53元。

6)滞留应当上缴的财政收入,涉及金额73.74万元

经抽查,县机关事务局会计账反映截至201512月企事业上缴款(租金收入)仍结存73.74元,未及时上缴财政专户。

7)发票管理不合规合计6.70

①不合规发票入账3.34

经抽查,县机关事务局20155月会计凭证反映通过银行转账支付3.34元,未向收款方取得合规发票。

②未按规定取得发票3.36

经抽查,县机关事务局20152月记字第6号会计凭证反映支付租金3.36元,未向收款方取得发票。

8)支出原始凭证附件不全5.83

经抽查,县机关事务局20155月会计凭证分别反映支付维修配件费0.57元、食品费5.26元,只附有发票,无相关购物或送货清单。

9)公务接待管理不完善

经抽查,2015年县机关事务局会计账反映在支出“后勤保障费”时只附有餐费发票,没有接待清单和相关负责人审签,涉及金额3.39元。

10)零余额账户管理不规范

经审计,县机关事务局存在从零余额账户提取大额现金用于单位日常经济事项的结算,或将资金转存到本单位基本账户中的问题,涉及金额26元。

11)执行公务卡结算制度不到位

 经审计,县机关事务局用现金支付餐费、食品费用等,未使用公务卡进行结算,涉及金额3.39元。

对审计发现的上述问题,县审计局已另行出具审计报告,对需要处理处罚的事项已出具审计决定

四、审计建议

(一)完善公共财政预算管理,构建全口径政府预算体系。财政部门应细化预算编制,提高预算的科学性、准确性。加强预算执行单位的规范管理。建立财政资金支付全程动态监控机制,严禁随意调整和变更预算,确保预算的“刚性”,维护预算的严肃性。加强财政资金拨出的后续管理。制定相应的跟踪制度,及时掌握各项资金使用的情况。

(二)规范债务管理。财政部门应加强监控债务变动情况,建立政府债务风险预警机制,向政府报告债务风险情况,采取措施化解存量债务,降低债务风险。

(三)规范资金支付操作程序,确保财政资金的安全

各预算单位应切实执行国库集中收付制度,按照实际发生的业务性质、金额,严格按照零余额账户规定办理转账和提取现金等支付结算业务,规范资金支付操作程序,确保财政资金的安全。

(四)完善内部控制,加强对公务卡支出的管理

各预算单位应严格遵守与货币资金管理相关的规定,进一步加强财务管理,完善内部控制,堵塞管理中存在的漏洞,防范现金管理风险。要加强和规范单位公务支出管理,认真执行公务卡结算制度,对属于公务卡强制结算目录中的公务支出要使用公务卡结算。

                                龙门县审计局

                               2016年8月22

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来源: 本网 时间: 2016-09-28